美国税务居民与非税务居民身份判断

税务居民 Resident (RA)

一般来说，所有美国公民与绿卡持有者都被视为美国税务居民。满足“实质性居住测试”的外籍个人，也被视为美国税务居民。美国要求税务居民申报全球所有收入。在某些情况下，还需要披露美国境外资产。

非税务居民 Nonresident (NRA)

通常，没有满足“实质性居住测试”的外籍个人被视为非税务居民。非税务居民仅需申报美国境内收入。

实质性居住测试

• 当年在美国停留时间大于30天；

• 当年和过去两年，在美国的居住时间大于182天。居住时间计算公式： 当年在美国停留的全部天数 + 前一年在美国停留天数的三分之一 + 再前一年在美国停留天数的六分之一。

一般来说，外籍个人同时满足以上两个条件时，即被视为美国税务居民。

税务居民RA与非税务居民NRA的一些税务区别

• 非税务居民无法享有关于教育费用的Tax Credits税收抵免优惠，例如Lifetime Learning Credit and American Opportunity Tax Credit.

• 非税务居民的股票亏损仅能用来抵消股票收益，大于股票收益部分不被认可，也不能保留到下一年继续抵扣收益。